Передоплата за послуги зараховується у рахунок сплати штрафу: що у розрахунку коригування?

Ситуація

Платник ПДВ надає послуги з організації та проведення заходів. Замовник здійснив передоплату послуг, а потім відмінив замовлення. За умовами договору, у разі відміни або перенесення заходу замовник сплачує штраф. Частина передоплати не підлягає поверненню, а зараховується в рахунок погашення суми такого штрафу.

На дату отримання від замовника передоплати за договором про надання послуг з організації та проведення заходів платник ПДВ повинен визначити податкові зобов’язання, скласти податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН).

Якщо передоплата зараховується в рахунок погашення штрафних санкцій, які відповідно до п. 188.1 ПКУ не підлягають оподаткуванню, сума такої попередньої оплати змінює цільове призначення (адже вона не спрямовується в рахунок оплати вартості послуг з проведення заходу, що підлягають оподаткуванню). У цьому випадку платник ПДВ повинен скласти розрахунок коригування до податкової накладної на суму такої попередньої оплати, у графі 2 якого зазначити причину коригування «Повернення товару або авансових платежів».

Таке роз’яснення надала ДФС в індивідуальній податковій консультації від 28.09.2018 р. № 4242/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.

Звертаємо увагу, що ця консультація є індивідуальною. Щоб уникнути непорозумінь з органами ДФС, радимо звернутися в податкові органи за особистим роз’ясненням.

Нагадуємо нашим користувачам, що в програмі M.E.Doc наявний модуль «Облік ПДВ», що забезпечує можливість зручної роботи з податковими накладними (J(F)1201009) та додаток 2 до неї – розрахунок коригування (J(F)1201209), погодження їх з контрагентами та реєстрацію в ЄРПН тощо.